הטבות מס לשכירים ועצמאים
1. זיכויים וניכויים בשנת המס 2019
זיכוי - סעיף 45א' - החזר מס (למי שמשלם מס הכנסה). הזיכוי הינו בשיעור קבוע ללא קשר למס השולי. בכל קופות הגמל (כיום כולן לקיצבה) הזיכוי יהיה בשיעור 35% מהתשלום ומוגבל ב"תקרת ההכנסה המזכה".
ניכוי - סעיף 47 - הטבת מס (למי שמשלם מס הכנסה). הניכוי הינו הפחתת ההכנסה החייבת במס בגובה הסכום שהותר לניכוי, ולכן כאן החזר המס הינו בגובה המס השולי.הניכוי מוגבל ב"תקרת ההכנסה המזכה".
% התשלומים לזיכוי וניכוי
שכירים:
- זיכוי - בתוכנית כשכיר עד 7%.
- ניכוי - בתוכנית כשכיר אין ניכוי.
לגבי הכנסה לא מבוטחת בתוכנית כעצמאי:
אם אינו עמית מוטב 5% ניכוי לפי 47 (ב)(2).
אם עמית מוטב 11% ניכוי (כמו עצמאי).
לגבי הכנסה לא מבוטחת - זיכוי 5% כעצמאי.
עצמאיים:
- זיכוי - בתוכנית לעצמאיים 5%.5.
- ניכוי - בתוכנית לעצמאיים 11%.
סה"כ - 16.5%.
לגבי תשלום לאובדן כושר עבודה
* יינתן ניכוי נוסף למשלם. הניכוי המירבי עד 3.5% X ההכנסה ומוגבל ב–2.5 X שכר ממוצע במשק (10,273) ( 3.5% כפול 25,683).
תקרות הכנסה: לזיכוי ולניכוי
- לשכיר –8,800 ₪ לחודש (105,600 ₪ לשנה).
- לעצמאי - 17,600 ₪ לחודש ( 211,200 ₪ לשנה).
תקרות נוספות:
- לשכיר – רובד נוסף כעצמאי 8,800 ₪ לחודש (105,600 ₪ לשנה) לגבי הכנסה לא מבוטחת.
- לשכיר – תקרת שכר לצורך סעיף 47 22,000 ₪ לחודש.
* עמית מוטב - מי שההפקדה החודשית בגינו לקיצבה לפחות 1643 ₪.
הערה: לגבי השימוש בתקרות הנוספות יודגם בדוגמאות בהמשך.
דוגמאות - זיכויים וניכויים החל מינואר 2019 לשכירים:
הכנסה מבוטחת:
העובד ייהנה מזיכוי עבור תשלומיו בשיעור של עד 7% מהכנסתו המבוטחת ולכל היותר 7% × 8,800 ₪ = 616 ₪. בחישוב חודשי.
כמובן שאינו זכאי לניכוי לפי 47 (ב)(2) לגבי הכנסתו המבוטחת.
לדוגמא:
א: הכנסה מבוטחת 6000 ₪: זיכוי מקסימאלי עד 7% × 6,000 ₪ = 420 ₪. בחישוב חודשי.
ב: הכנסה מבוטחת 18,000 ₪, זיכוי מקסימאלי עד 7% × 8,800 ₪ = 616 ₪ בחישוב חודשי.
הכנסה לא מבוטחת:
לגבי הכנסה לא מבוטחת, כאן יש חשיבות למהי הכנסתו המבוטחת.
מקרה ראשון:
- שכר כולל ברוטו - 10,000 ₪.
- הכנסה מבוטחת - 7000 ₪.
- לגבי תשלומיו משכר 7,000 ₪ יוכל להנות מזיכוי לפי סעיף 45 א' עד ל-7% כפול 7,000 ₪.
לגבי הכנסה לא מבוטחת - 3000 ₪, יוכל לנצל 16% לצורך קבלת הטבות מס: ניכוי 11% + זיכוי 5% כפול 3,000 ש"ח.
מקרה שני:
- שכר כולל ברוטו - 18,000 ₪.
- הכנסה מבוטחת — 12,000 ₪.
- הכנסה לא מבוטחת - 6,000 ₪.
- לגבי תשלומיו לתגמולים משכר של 12,000 ₪. יוכל ליהנות מזיכוי לפי סעיף 45, רק עבור חלקו בתשלום ועד 7% × 8,800 ₪.
לגבי השכר הלא מבוטח, בגובה 6000 ₪, יוכל לקבל זיכוי +ניכוי (סה"כ 16% כפול 6,000 ₪).
מקרה שלישי:
- שכר כולל ברוטו - 30,000 ₪.
- הכנסה מבוטחת - 20,000 ₪.
- הכנסה לא מבוטחת - 10,000 ₪.
- פירוט תחשיב:
על תשלומיו בשכר המבוטח משלם העובד: 6% או 7% משכר 20,000 ₪, יוכר לזיכוי עד 7% ×8,800 ₪.
לגבי יתרת ההכנסה שאינה מבוטחת - 10,000 ₪, יוכר לתשלום:
ניכוי 11% (סעיף 47 ) מהכנסה שאינה מבוטחת 2000 ₪ (סה"כ עד 22,000 ₪ הכנסה).
זיכוי 5% ( סעיף 45) מהכנסה שאינה מבוטחת 8,800 ₪.
מקרה רביעי:
- שכר כולל ברוטו - 30,000 ₪.
- הכנסה מבוטחת - 25,000 ₪.
- הכנסה לא מבוטחת - 5000 ₪.
- פירוט התחשיב:
על תשלומיו מהשכר המבוטח 25,000 ₪ , יקבל זיכוי עד 7% × 8,800 ₪.
על תשלומיו מהשכר שאינו מבוטח:
יוכל לקבל זיכוי לפי שכר של 5000 ₪ (הכנסה לא מבוטחת).
ולא ניכוי כי תקרת ההכנסות ל- סעיף 47 22,000 שכר.
דוגמאות לזיכויים וניכויים החל מינואר 2019 לעצמאים:
התקרות:
כעצמאי עד 17,600 ₪ לחודש (211,200 ₪ לשנה).
דוגמא: לעצמאי בעל הכנסה חודשית של 10,000 ₪.
אם יפקיד בתוכנית יוכל לנצל זיכוי + ניכוי 16.5% × 10,000 ₪, בחישוב חודשי.
דוגמא: לעצמאי בעל הכנסה חודשית של 30,000 ₪.
- יוכל לבצע הפקדות בתוכנית ולנצל- זיכוי + ניכוי - 16.5% × 17,600 ₪.
- ובנוסף עד 3.5% כפול 25,683 ₪ לא.כ.ע. (אבל אז יוכרו רק 16%).
בעל הכנסה מעורבת, גם שכיר וגם עצמאי:
חלים הכללים כפי שפורטו במקרים הקודמים, אך תחילה יש להביא בחשבון את תשלומיו למשכורתו כשכיר.
לדוגמא:
- משכורתו המבוטחת כשכיר - 12,000 ₪.
- הכנסתו מעסק, כעצמאי - 10,000 ₪.
ראשית לוקחים את משכורתו כשכיר, שכר מבוטח - זיכוי עד 7% × 8,800 ₪.
לגבי הכנסות כעצמאי:
- ניכוי -11% × 8,800 ₪.
- זיכוי - 5% × 8,800 ₪.
- א.כ.ע 3.5% × 10,000 ₪.
נקודות חשובות נוספות:
- יותר תשלום לקופות גמל לקיצבה בלבד (אין יותר תשלומים לקופות "הוניות") זאת הן לגבי שכירים והן לגבי עצמאים.
- בקופות מרכזיות לפיצוים ניתן היה להפקיד כספים עד תום 2010. רק בקופות ועבור עובדים שהיו בגינם הפקדות לפני 1.1.2008, החל מינואר 2011, אין יותר הפקדות לקופות אלו.
- כתשלום המעניק זיכוי וניכוי יוכר תשלום לקופ"ג רק לגבי מי שמשלם עבור עצמו את בת/ בן זוגו. רק אם הינו עמית מוטב (ההפקדה עבורו בסכום של לפחות 1,643 ₪ לחודש), יוכל ליהנות מזיכוי וניכוי נוספים וזאת עד תקרה נוספת של 8,800 ₪, גם עבור תשלום בגין ילדו, ובתנאי שלילד מלאו 18 שנה לפחות.
- חשוב לזכור שגובה הזיכוי –בכל התוכניות לקיצבה הינו 35% , (בעבר זיכוי 35% ניתן רק בפנסיה מקיפה).
- זיכוי עבור תשלום שאינו בקופת גמל - לפנסית שאירים 35%, לריסק 25%.
- תשלום לביטוח אובדן כושר עבודה- מוכר עד3.5% מכל ההכנסה משכר, או מעסק, עד תקרת הכנסה של ( 2.5 X שכר ממוצע במשק) 25,683 ₪.